Счет вкладной – ВКЛАДНОЙ СЧЕТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА это что такое ВКЛАДНОЙ СЧЕТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА: определение — Экономика.НЭС

Вкладные (депозитные) счета

Вкладные (депозитные) счета (Deposit Accounts) —

1. Банковский счет, открытый банком клиенту на договорной основе для хранения денег, передаваемых клиентом в управление на определенный срок или без указания такого срока под определенный процент (доход) и подлежащих возврату клиенту в соответствии с законодательством Украины и условиями договора.
2. Пенсионные депозитные счета, открытые физическим лицам в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении» для накопления сбережений на выплату пенсии.
3. Счета, открываемые в органах Государственного казначейства и/или учреждениях банков по средствам, которые получили бюджетные учреждения во временное хранение согласно законодательству (без права пользования этими средствами, которые находятся на этих счетах) и при наступлении соответствующих условий подлежат возврату или перечислению по назначению (относительно бюджетных учреждений).
4. Счета резидента, открытые за пределами Украины, на которых размещаются валютные ценности и через который осуществляются другие операции.

Учреждения банков открывают вкладные (депозитные) счета предприятиям, использующим наемный труд, при условии предоставления ими копии документа об уведомлении органов Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины относительно намерений плательщика страховых взносов открыть соответствующие счета. Средства на вкладные (депозитные) счета предприятий и их обособленных подразделений перечисляются с текущего счета и после окончания срока хранения возвращаются на текущий счет. Проведение расчетных операций и выдача средств наличными с вкладных (депозитных) счетов юридического лица или его обособленного подразделения запрещается.

Средства на вкладных (депозитных) счетах физических лиц могут быть внесены наличными, перечислены с собственного вкладного счета в другом банке или с текущего счета в национальной или иностранной валюте.

Проценты по вкладным (депозитным) счетам могут перечисляться на текущий счет в соответствии с условиями депозитного договора или зачисляться на пополнение депозита.

Вкладной (депозитный) счет клиента в случае привлечения срочных вкладов закрывается после окончания срока хранения вклада и возвращения средств вкладчику. В случае привлечения вклада на условиях его выдачи по первому требованию вкладной (депозитный) счет закрывается по возвращению средств вкладчику. Для досрочного расторжения действия договора банковского вклада или возврат части вклада по желанию вкладчика-физического лица, вкладчик обязан сообщить об этом банк путем подачи заявления. Банк регистрирует заявления клиентов-физических лиц на досрочное расторжение договора банковского вклада или возврат части вклада в порядке, определенном внутренними положениями банка.

(См. Банковский вклад (депозит), Банковский счет).

Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам

Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам, как и по всем другим учетным операциям, должны быть составлены корректно. Ведь от этих записей зависит достоверность бухгалтерской отчетности и даже правильность исчисления налогов. Поговорим в нашей статье о депозитных счетах и счетах бухучета, привязанных к ним, а также о том, какие в учете потребуются бухгалтерские проводки по размещению денег на депозите, их возврату и начислению процентов.

Размещение денег на депозите — что это такое

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Итоги

 

Размещение денег на депозите — что это такое

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.

Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)

Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:

• вид вклада;
• сумма, зачисляемая на депозит;
• размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
• размер платы за обслуживание депозитного счета;
• срок хранения денежных средств на счете;
• ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;
• условия расторжения договора;
• другие условия, согласованные сторонами.

После того как все формальности будут улажены, банк открывает депозитный счет, куда обычно с расчетного счета перечисляются денежные средства организации. При этом на основании первичных документов, в том числе и выписки банка, в учете должна быть сделана запись:

Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51.

Если перевод был осуществлен с валютного счета, то запись примет вид:

Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты».

По окончании срока хранения денежных средств на депозитном счете банк обязан вернуть их владельцу на расчетный счет. Проводки по возврату депозита будут следующими:

Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты».

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:

Дт 76 Кт 91.1.

Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.

Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:

Дт 51 Кт 76.

Итоги

На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.

В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Банковские счета: виды и их характеристика

Банковский счет — это документ, оформление которого кредитной организацией на определенное лицо является составной частью предмета заключенного между ними договора банковского счета, и который предназначен для отражения денежных обязательств кредитной организации перед этим лицом.

Банковский счет – это определенный раздел бухгалтерской системы банка, в котором регистрируется движение средств, относящихся к определенному лицу, все сделки вкладчика и банка (вклады наличных денег и снятие их со счета).

Банковский счет является инструментом, позволяющим фиксировать движение денежных средств при ведении бухгалтерского учета и отчетности. Согласно Закону «О банках и банковской деятельности» клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных и иных счетов в неограниченном числе банков (кредитных организаций) при согласии последних.

Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе.

Для понятия банковского счета характерно наличие совокупности четырех квалифицирующих признаков:
— банковский счет является счетом по учету денежных средств;
— открывается и ведется в кредитных организациях;
— является составной частью предмета договора банковского счета;
— предназначен для отражения обязательств кредитной организации перед клиентом.

Все банковские счета являются счетами бухгалтерского учета (лицевыми счетами). Их открытие обусловлено заключением договора банковского счета, что влечет возникновение у них дополнительных функций, а также ограничений, защищающих права данного клиента.

В современном мире практически невозможно обойтись без банковского счета. На счета в банках перечисляется зарплата и различные платежи. Со счета можно оплачивать различные услуги и покупки. Деньги можно преумножить, положив их под определенный процент, а пластиковыми картами пользуются около 50% жителей крупных городов.

ВИДЫ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ

Действующее законодательство позволяет клиентам кредитных организаций открывать большое количество различных счетов, максимально соответствующих целям их деятельности. Классификацию видов банковских счетов можно провести по нескольким основаниям. Счета подразделяются:

— на универсальные и специальные;
— в зависимости от валюты счета;
— в зависимости от владельца счета;
— в зависимости от целевого назначения средств;
— в зависимости от возможности пополнения или частичного снятия средств. По этому признаку банковские счета делятся на:
1. Не пополняемые. В течение всего срока вклада дополнительные взносы не принимаются.
2. С возможностью пополнения. В течение срока вклада можно вносить дополнительные суммы на банковский счет.
3. С возможностью частичного снятия средств. Можно снять с банковского счета часть вложенных денег, при этом на счету должна оставаться определённая сумма, которая называется неснижаемый остаток.
— в зависимости от начисления процентов на банковских счетах. По этому признаку банковские счета делятся на:
1. Ежемесячное начисление процентов.
2. Начисление процентов в конце срока.
3. Промежуточное начисление процентов. Например, каждые 3 месяца (ежеквартально), каждые полгода и даже еженедельно. Всё зависит от конкретного вклада конкретного банка.

Существуют следующие виды банковских счетов: бюджетный, валютный, депозитный, доверительного управления, замороженный, застрахованный, карточный, контокоррентный, корреспондентский, накопительный, обезличенный металлический, общий, онкольный, расчётный, сберегательный, сводный, ссудный, текущий, транзитный, фидуциарный, фондовый, частный и чековый.

ХАРАКТЕРИСТИКА ВИДОВ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ

При обращении в кредитную организацию по вопросу открытия счета Вы вправе выбрать вид счета, исходя из своих потребностей. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на открытый клиенту счет денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм и проведении других операций по счету. Рассмотрим наиболее востребованные разновидности банковского счета.

Расчетный счет открывается в учреждении банка юридическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, а также предпринимателям без образования юридического лица для платежных операций по расчетам за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы.

Расчетный банковский счет является основным счетом предприятия и открывается, как правило, по месту регистрации. Действующим законодательством предусмотрено, что предприятие может иметь несколько расчетных счетов, один из которых является основным счетом по расчетам с пенсионным фондом.

Предприятиям, организациям и учреждениям, имеющим отдельные подразделения (магазины, склады, филиалы) вне места своего нахождения, по ходатайству владельца основного расчетного счета могут открываться расчетные субсчета для зачисления выручки и проведения расчетов по месту нахождения данных подразделений.

Расчетный банковский счет используется для:
— зачисления выручки от предпринимательской деятельности и осуществления связанных с этой деятельностью платежей поставщикам и контрагентам по гражданско-правовым сделкам;
— зачисления сумм полученных кредитов;
— расчетов с банками по полученным кредитам и процентам по ним;
— расчетов с работниками по заработной плате и другим выплатам;
— платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке;
— других расчетных операций.

Остаток расчетного счета показывает свободные денежные средства, которыми располагает его владелец. Банк выдает клиенту выписку по счету по мере совершения операций.

Текущие банковские счета открываются организациям, не являющимися юридическими лицами: общественным организациям, учреждениям, филиалам, представительствам, отделениям и др. С текущих счетов производятся:
— выдача средств на заработную плату;
— расходы на содержание аппарата управления;
— расходы и выплаты, связанные с выполнением функций представительства по иностранному страхованию.

Текущий банковский счет очень полезный финансовый инструмент. Он позволяет его владельцу:
— переложить обязанности по выполнению постоянных платежей на банковских служащих;
— направлять необходимые суммы третьим лицам, например, в счет оплаты товаров или услуг;
— уйти от необходимости приходить в банковское отделение, получив пластиковую карту к счету для обналичивания средств и оплаты покупок;
— конвертировать средства, не снимая их со счета. То есть рубли, имеющиеся на счету можно при необходимости в любой момент обменять на доллары или евро.

Открыть банковский текущий счет при надобности может любой гражданин. Его открывают и физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Депозитный (вкладной) счет предназначен для хранения временно свободных денежных средств. Он открывается физическим и юридическим лицам. По договору банковского вклада (депозита) кредитная организация, принявшая поступившую от вкладчика или поступившую для него денежную сумму, обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных этим договором.

Уровень процента зависит от длительности срока – чем больше срок, тем выше процент. Однако пока не истек срок, на который вы вложили свои средства, вы не сможете снять со счета ни копейки и не сможете произвести ни одной расчетной операции. При острой необходимости вы сможете снять свои деньги с депозитного счета, но при этом вам придется заплатить штраф, который в каждом банке разный. Сумма штрафа обязательно указывается в договоре.

Открывать депозитный счет имеют право только те банки, которые получили лицензию на привлечение средств на депозит в российских рублях или иностранной валюте в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации.

Бюджетные банковские счета открываются организациям (предприятиям), финансируемым за счет федерального бюджета (внебюджетных фондов). В зависимости от характера учитываемых операций они подразделяются на доходные, расходные, текущие счета местных бюджетов и текущие счета внебюджетных средств.

Денежные средства с бюджетных счетов подлежат строго целевому использованию. Как правило, они расходуются на: оплату труда работников; трансферты населению; оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам либо в соответствии с утвержденными сметами без заключения таких.

Бюджетные счета открываются на определенный срок (финансовый год). При закрытии счета остатки денежных средств по окончании финансового года перечисляются в соответствующий бюджет.

Валютный банковский счет используется для проведения расчетных операций в иностранной валюте. «Иностранная валюта» — это денежные средства признаваемые в качестве законного платежного средства в соответствующем иностранном государстве.

Межбанковские счета открываются исключительно кредитным организациям. К их числу относятся:
— корреспондентский счет – банковский счет кредитной организации (головной организации), открываемый в подразделении расчетной сети ЦБ, в других организациях;
— корреспондентский субсчет – банковский счет, открываемый кредитной организацией своему филиалу в подразделении расчетной сети ЦБ;
— счета меж филиальных расчетов – счета, открываемые на балансах головной организации и филиалов для учета взаимных расчетов;
— корреспондентский счет «ЛОРО» открывается банком-корреспондентом банку-респонденту, по которому банк-корреспондент осуществляет операции по перечислению и зачислению средств. Указанный счет одновременно является корреспондентским счетом «НОСТРО» в банке-респонденте.

Ссудный банковский счет открывается при оформлении кредита клиенту. На нем банки учитывают предоставление и возврат кредитов. Ссудные счета подразделяют на простые и специальные. Кредитование по простому счету, как правило, является кредитованием по остатку; кредитование по специальному – кредитованием по обороту.

Именной счет открывается банком на имя клиента. Такой счет управляется клиентом через любое отделение банка после предъявления документа, удостоверяющего личность. Если с такого счета деньги переводятся на счет в другом банке, банк-получатель средств видит имя владельца и номер счета.

Номерной счет используется, если клиенту необходима самая высокая степень конфиденциальности и усиленный режим банковской тайны. Для открытия номерного счета используется набор цифр, который заменяет имя владельца счета и идентифицирует при необходимости личность владельца счета. Операции по счету, как правило, возможно осуществить только через своего представителя в банке, что не позволяет пользоваться счетом в других филиалах этого банка.

Карточный счет открывается банком для учета операций, совершаемых клиентом с использованием банковской карты. Сами карточки делятся на два вида: дебетовые и кредитные. С помощью дебетовой карточки клиент может снять деньги в банкомате или оплатить покупки, при этом, не превысив сумму на своем счете. Кредитные карточки, в свою очередь, позволяют превысить сумму, однако в пределах четко ограниченной суммы кредита, которая оговаривается при получении карточки и зависит от вашей платежеспособности.

Правила нумерации банковских счетов

В нашей стране используется 20-значный банковский счёт. Номер банковского счёта не является номером в математическом смысле. Это числовой код, в котором заключена информация о его свойствах.

Номер банковского счёта разбит на 5 групп.
1-я группа состоит из 5 разрядов и показывают они к какой именно разновидности отнести данный счет.
2-я группа состоит из 3 символов и указывает на валюту, в которой открыт счёт в соответствии с общероссийским классификатором валют.
3-я группа состоит из одного символа и содержит т. н. ключ счёта, который рассчитывается на основе специального алгоритма с учетом всех остальных цифр счёта, а также БИКа банка, в котором открыт счёт.
4-я группа состоит из 4 разрядов и указывает банковское подразделение, в котором открыт счёт.
5-я группа состоит из оставшихся 7 цифр и содержит номер лицевого счёта.

Выбор банка

К основным критериям для выбора банка можно отнести следующие:
1. Политическая и экономическая стабильность страны нахождения банка.
2. Надежность и престижность банка, высокая позиция в рейтинге международных рейтинговых агентств (Standard&Poor’s, Moody’s, Fitch и других).
3. Набор банковских услуг, оказываемых клиентам.
4. Степень контроля над банковскими операциями со стороны государства.
5. Соответствие профиля банка специфике предполагаемых операций по счету.
6. Стоимость обслуживания банковского счета.
7. Минимальный депозит.
8. Возможность получения кредитных карт.
9. Удобство обслуживания удаленных клиентов.
10. Проценты по текущим и депозитным счетам.
11. Территориальное расположение банка и его отделений.
12. Наличие инвестиционных программ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА БАНКОВСКОГО СЧЕТА

В современном мире невозможно представить себе компанию, у которой нет счета в банке. Отказать клиенту в открытии банковского счета банк не вправе за исключением случаев, когда отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

Основанием для открытия и ведения счета является банковский договор. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проводить другие операции по счету.

Перечень документов, необходимых для открытия и ведения счета:
Заявление установленного образца (образец предоставляется банком).
Учредительные документы, подтверждающие правовой статус компании: устав, учредительный договор, протокол решения о создании (копии, заверенные нотариально, вышестоящей организацией или органом, осуществляющим регистрацию).
Свидетельство о государственной регистрации (копия, заверенная нотариально).
Две карточки с образцами подписей и оттиском печати, одна из которых — заверенная нотариально.
Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе (копия).
Справка о постановке на учет в Фонде социального страхования (копия).
Справка из органов статистики о присвоении кодов ОКПО и классификационных признаков (копия).
Документы, подтверждающие избрание, назначение на должность уполномоченных на распоряжение счетом лиц, указанных в банковской карточке: протоколы избрания, приказы о вступлении в должность, приказы о назначении и т.п. (копии).

В течение десяти дней после того, как банк открыл для компании счет, необходимо сообщить об этом в Налоговую инспекцию по месту регистрации.

После подписания договора банковского счета клиент — владелец счета может осуществлять любые виды операций, предусмотренные этим договором и действующим законодательством.

Учёт вкладов и депозитов физических лиц

Вклад – это денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые на возвратной основе физическими лицами в целях хранения и получения дохода, на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада.

Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором.

Вклады могут принимать банки, имеющие соответствующую лицензию, выдаваемую Банком России, и участвующие в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках. Участие в системе страхования вкладов в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2003г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» обязательно для всех банков.

Вкладчиками банка могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, кроме того, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителей, вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими.

Вкладчики могут иметь неограниченное количество вкладов в одном или нескольких банках и распоряжаться своими вкладами, а также получать доход и совершать безналичные расчеты в соответствии с договором вклада.

Договор банка со вкладчиком

При поступлении денежных средств во вклад или депозит с вкладчиком заключается договор. Договор оформляется в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается клиенту. В зависимости от срока действия договоров, суммы вкладов и условий их возврата банк может дифференцировать свои процентные ставки.

При этом в нем должны быть указаны и согласованы порядок выплаты процентов по вкладу (с капитализацией, без капитализации) и сроки (день, месяц, квартал, год.). В случае отсутствия этих условий в договоре уплата процентов осуществляется ежеквартально, а невыплаченные проценты увеличивают сумму вклада (капитализация), на которую потом начисляются проценты.

Денежные средства во вклад или депозит могут приниматься на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Однако, по договору банковского вклада любого вида, банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика. Причем данное правило является императивным, т.е. условие договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно.

Заключение договора банковского вклада с гражданином и внесение им денежных средств во вклады может быть удостоверено сберегательной книжкой. Сберегательная книжка является одной из форм договора банковского вклада. Особенность оформления вклада в виде сберегательной книжки заключается, прежде всего, в том, что такая форма характерна для взаимоотношений между вкладчиком – гражданином и банком. Сберегательная книжка может быть как именной, так и на предъявителя, причем сберегательная книжка на предъявителя является ценной бумагой. Оба вида сберегательных книжек должны содержать информацию о банке и состоянии вклада. Именная сберегательная книжка, по существу, представляет собой документ, удостоверяющий заключение договора банковского вклада и внесение денежных средств во вклады.

Отсутствие именной сберегательной книжки при явке клиента в банк не является препятствием в распоряжении вкладом, так как обязательственные правоотношения между вкладчиком и банком возникают из договора банковского вклада, подписанного сторонами. Именная сберегательная книжка в случае ее утраты или повреждения может быть заменена вкладчику по его заявлению. Сберегательная книжка на предъявителя, является ценной бумагой, представляет собой документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление ил передача которых возможны только при его предъявителя (ст.142 ГК РФ).
Сберегательная книжка на предъявителя должна не только оформлять внесение гражданином денежных средств на депозитный счет в банке, но и удостоверять все его права как вкладчика. Поэтому никакой иной документ, кроме как сберегательная книжка на предъявителя, не может служить банку основанием для выдачи вклада, выплаты процентов и исполнения иных распоряжений вкладчика. Замена сберегательной книжки на предъявителя в случае ее утраты банком не производится. Поскольку сберегательная книжка находится у вкладчика, данные о вкладе, указанные в ней, могут не отражать истинного состояния вклада (например, в случае пополнения вклада третьим лицом, начисление процентов и т.д.).

В том случае, если в лицевом счете сделаны записи, которых нет в сберегательной книжке, при посещении вкладчиком банка производятся соответствующие записи в его вкладную книжку. Записи в сберегательной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу (депозиту), после каждой записи выводится остаток вклада.
Все записи в сберегательной книжке заверяются уполномоченными сотрудниками банка. Данные, которые отражены в сберегательной книжке, являются основанием для расчетов между банком и вкладчиком, если не доказано иное.
Каждому вкладчику на каждый вид вклада открывается лицевой счет. При совершении операций по счету вклада в обязательном порядке проверяется соответствие подписей на документах по счету с образцом подписи вкладчика.

Бухгалтерские проводки

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивном счете 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц». В разрезе этого счета ведутся балансовые счета второго порядка по срокам привлечения денежных средств:

• до востребования;
• на срок до 30 дней;
• на срок от 31 до 90 дней;
• на срок от 91 до 180 дней;
• на срок от 181 до 1 года;
• на срок от 1 года до 3 лет;
• на срок свыше 3 лет.

Открытие депозитного счёта физическому лицу оформляется проводкой:

• Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
• Кт 423 «Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц» – на сумму депозита, полученного в кассу банка.

Возврат суммы депозита оформляется обратной проводкой:

• Дт 423 «Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц»
• Кт 20202 «Касса кредитных организаций» – на сумму депозита, выплаченного из кассы банка.

При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому моменту проценты.

В случаях, когда срочный либо другой вклад, иной, чем вклад до востребования, возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре банковского вклада, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, или банк имеет право предусмотреть в договоре пониженную процентную ставку по досрочно изымаемым вкладам и депозитам.

Банк обязан начислять на сумму вклада проценты, размер и порядок начисления которых определяются в договоре по соответствующему вкладу. При отсутствии в договоре условия о размере выплачиваемых процентов банк обязан выплачивать проценты в размере ставки банковского процента (ставки рефинансирования) на день платежа (п.1 ст. 838 ГК РФ).

Банк может предусмотреть в договоре право в одностороннем порядке изменять процентную ставку по вкладу до востребования. При этом в случае уменьшения размера процентов новый размер процентов применяется к вкладам, внесенным вкладчиком по истечении месяца с момента сообщения, если иное не предусмотрено договором. Форма сообщения не регламентируется. Это могут быть объявления в средствах массовой информации либо в помещении банка и др. Способ уведомления вкладчика может быть оговорен в договоре.

По вкладам, внесенным физическими лицами, на условиях его выдачи по истечении определенного срока либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, то есть «срочным вкладам», определенный договором банковского вклада размер процентов на вклад, не может быть односторонне уменьшен банком, если иное не предусмотрено законом.

Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям (п.1 ст. 839 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено договором банковского вклада, проценты на сумму банковского вклада выплачиваются вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а не востребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

При этом проценты, начисленные за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе банка на первое число месяца, следующего за отчетным.


Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах сумм причитающихся к уплате (получению) процентов должны осуществляться либо в последний рабочий день отчетного месяца (в этом случае проценты за последние выходные дни отчетного месяца начисляются на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца), либо в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным (непосредственно при формировании баланса на 1-е число месяца, следующего за отчетным). Выбор дня, в который осуществляются соответствующие бухгалтерские проводки, определяется в соответствии с принятой банком Учетной политикой банка.

Текущие проценты, начисляемые и выплачиваемые по вкладам в течение одного, месяца оформляются проводками:

• Дт 70606 «Расходы»
• Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» – на сумму выплачиваемых процентов причислением к основной сумме вклада;
• Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»
• Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций – при уплате процентов через кассу.

Отражение начисленных процентов в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы или если проценты не причисляются к вкладу, оформляется проводкой:

• Дт 70606 «Расходы»
• Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам» – на сумму начисленных процентов.

Фактическая уплата банком – заемщиком процентов без нарушения сроков сопровождается записями:

• Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»
• Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» – зачисление начисленных процентов на счета по учету депозитов физических лиц.
• Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»
• Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков» – выплата наличных денежных средств через кассу банка.

Если процентная ставка, начисляемая по вкладам и депозитам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев), превышает ставку рефинансирования Банка России, а по вкладам в иностранной валюте – 9 %, то в части превышения сумма облагается налогом на доходы физических лиц. Ставка налога для физических лиц резидентов составляет 35%, для нерезидентов – 30%.

Обязанность у банка по удержанию налога на доходы физических лиц с сумм начисленных процентов по вкладам не возникает до момента первого обращения физического лица к вкладу. Датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата перечисления дохода физическому лицу.

Возможно, вам будет интересно также:

Бухгалтерский учет депозитов в банке

Прием депозитов, привлечение ресурсов и переводные операции

Остатки денежных средств, мобилизуемых банком по результатам проведения банковских операций, связанных с приемом депозитов, привлечением межбанковских кредитных ресурсов и выплатой денежных переводов, отражаются в разделе «Пассивы» баланса банка. По своей сути, эти остатки денежных средств являются обязательствами банка перед своими постоянными клиентами – депозиторами, кредиторами и разовыми клиентами – переводополучателями.

Цель проведения подобных банковских операций заключается в привлечении денежных средств для их дальнейшего размещения на выгодных для банка условиях, то есть для проведения активных операций (выдача кредитов, проведение лизинговых сделок, приобретение ценных бумаг и т.д.). При этом, предполагается, что получаемые доходы в виде процентов и комиссионных от проведения активных операций должны превышать по своему объему процентные расходы и комиссионные, оплачиваемые при привлечении денежных ресурсов.

Для более полного понимания сути проводимых банковских операций по привлечению денежных средств, ниже даны определения некоторым используемым терминам.

Термины «Депозит», «Вклад» обозначают размещенные в Банке физическими и юридическими лицами денежные средства, которые могут быть сняты со счета по первому требованию или по истечению срока, без процентов или с процентами, или выплачены третьей стороне.

Термин «Депозитный счет», «Вкладной счет» обозначает лицевой счет, открытый физическому или юридическому лицу в разделе «Пассивы» баланса Банка для отражения данных о совершенных им операциях по вложению и снятию депозита.

Термины «Депозитор», «Вкладчик» обозначают владельца депозитного счета в Банке.

Термин «Ресурсный счет» обозначает лицевой счет, открытый в Банке для другого Банка в разделе «Пассивы» баланса Банка для отражения данных о полученных от него межбанковских кредитов.

Термины «Кредитор» обозначает Банк, от которого получен межбанковский кредит.

Термин «Переводоотправитель» обозначает физическое лицо, которое вносит наличные денежные средства в Банк для непосредственной отправки денежного перевода на имя переводополучателя, без открытия депозитного счета переводоотправителю.

Термин «Переводополучатель» обозначает физическое лицо, которое получает в Банке денежные средства, поступившие от переводоотправителя.

В ОАО «ТуроназБанк» для целей организации детализированного учета, установления поуровневого доступа к обслуживанию депозиторов и совершению операций по открытым для них депозитным счетам, устанавливается следующая классификация депозиторов и депозитов:

• По типу депозитора:
• Резидент – лицо, зарегистрированное в установленном порядке в

Республике Казахстан

• Нерезидент – лицо, зарегистрированное за пределами Республики

Казахстан.

• По категории депозитора:
• Юридическое лицо (организация)
• Физическое лицо (гражданин)

• По категории депозита:
• До востребования
• Сберегательный
• Срочный
• По форме депозита:
• Именной
• Предъявительский
• По порядку получения процентов по депозиту:
• С периодическим снятием процентов
• Со снятием процентов по окончании срока депозита
• С капитализацией процентов на депозитный счет

Помимо приведенных классификаций, депозитный портфель Банка содержит данные о депозитах, сгруппированных по сумме депозита, сроку вложения депозита и установленной процентной ставке по депозиту.

Кроме того, сберегательные депозиты физических лиц группируются по видам, принятым в ОАО «ТуроназБанк»:

• Вкладные депозиты «Классик»,
• Пенсионные депозиты «Рохат»,
• Предъявительские депозиты «Ваколат»,
• Кодированные депозиты «Рамз»,
• Накопительные депозиты «Джам»,
• Детские депозиты «Насл»,
• Депозиты трудовых мигрантов «Хамватан».

Гражданским Кодексом Республики Казахстан установлены законодательные нормы, регламентирующие порядок организации работ с депозитными счетами. Ниже приводятся наиболее общие и часто встречающиеся в банковской практике нормы, с учетом которых строится работа соответствующих сотрудников ОАО «ТуроназБанк» с депозиторами.

• Открытие депозитного счета юридическому или физическому лицу производится только после заключения с ним договора банковского счета (для депозитов до востребования) или договора банковского вклада (для срочных и сберегательных депозитов), в которых должны быть изложены условия приема и обслуживание депозита.
• Договор банковского счета или вклада должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено вкладной (сберегательной) книжкой, банковским (сберегательным) сертификатом или иным, выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Несоблюдение письменной формы договора банковского счета или вклада влечет недействительность этого договора.
• Банк обязан заключить договор банковского счета или вклада с клиентом, обратившимся с предложением открыть депозитный счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Банк не вправе отказать в открытии счета, совершении соответствующих операций, которые предусмотрены законом, учредительными документами банка и выданной ему лицензией. Действующее законодательство предоставляет право клиенту обратиться в суд с требованием о понуждении банка заключить договор, а также потребовать от банка возмещения расходов, понесенных для заключения договора.
• В договорах банковского счета или вклада (независимо от его вида) в обязательном порядке следует оговаривать ставку и условия начисления процентов на остаток депозита. В случае, если данные условия в договоре банковского счета или вклада не нашли отражения, то депозитор в соответствии с действующим законодательством имеет право претендовать на получение от банка процентов по текущей банковской процентной ставке. По данной причине в случаях, когда денежные средства от клиента принимаются на депозитный счет на беспроцентных условиях, в соответствующем договоре банковского счета или вклада должно быть отражено, что процентная ставка по договору равна нулю.
• Физические лица, заключившие с банком договор банковского счета или договор банковского вклада (любого вида), в соответствии с действующим законодательством имеют право в любое время по первому требованию полностью либо частично потребовать от банка возврата депозита, даже если по условиям договора срок его возврата не наступил. В случаях, когда срочный либо другой вклад, иной, чем вклад до востребования, возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, если иное не предусмотрено договором.
• Юридические лица правом требования досрочного возврата депозита обладают только в случаях заключения с банком договора банковского счета или договора банковского вклада на условиях «до востребования».
• Юридические лица не вправе перечислять находящиеся на срочном депозитном счете денежные средства другим лицам. Подобные депозиты могут быть получены депозитором в банке наличными либо переведены на открытый ему же депозитный счет «до востребования» для дальнейшего использования по своему усмотрению.
• Банк обязан зачислять поступившие на депозитный счет денежные средства, выдавать или перечислять их со счета по распоряжению владельца счета не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены договором.
• Списание денежных средств с депозитного счета может быть осуществлено банком только на основании распоряжения владельца счета. Без распоряжения депозитора списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в иных случаях установленных Законами Республики Казахстан. Принудительное обращение взыскания на денежные средства юридических лиц и граждан, находящиеся на счетах в банках, включая принудительное списание и конфискацию, может быть произведено только на основании вступившего в законную силу приговора или решения суда.
• Если договором банковского вклада не предусмотрено иное, во вклад зачисляются денежные средства, поступившие в банк на имя вкладчика от третьих лиц с указанием необходимых данных о его счете по вкладу. При этом предполагается, что вкладчик выразил согласие на получение денежных средств от таких лиц, предоставив им необходимые данные о счете по вкладу. Для зачисления во вклад денежных средств сотрудникам банка категорически запрещается предоставлять по просьбе вносителей денег реквизиты вкладного счета любым лицам, кроме самого вкладчика, так как данные сведения подпадают под сведения, содержащие банковскую тайну.
• Вклад может быть открыт на имя определенного третьего лица. Указание имени гражданина или наименование юридического лица, в пользу которого вносится вклад, является существенным условием соответствующего договора банковского вклада. Если иное не предусмотрено договором, третье лицо, на имя которого внесён вклад, приобретает право вкладчика с момента поступления денег на его счёт. Договор банковского вклада в пользу гражданина умершего к моменту заключения договора, либо не существующего к этому моменту юридического лица, ничтожен. До выражения третьим лицом намерения воспользоваться правами вкладчика, лицо, заключившее договор банковского вклада, может воспользоваться правами вкладчика в отношении внесенных им на счет по вкладу денежных средств. В случаях, когда третье лицо, на имя которого внесён вклад, отказалось от него, то лицо, заключившее договор банковского вклада на имя третьего лица  вправе истребовать вклад обратно, либо перевести его на своё или на имя другого лица.
• Арест на денежные средства, находящиеся на депозитном счете, может быть наложен только по решению суда или по постановлению следственных органов. Срок ареста денежных средств, находящихся на счете в банке, не может превышать сроков, установленных процессуальным законодательством для ведения соответствующего дела.
• В случаях несвоевременного зачисления на депозитный счет поступивших владельцу счета денежных средств либо необоснованного списания банком средств со счета, банк обязан по требованию владельца счета зачислить соответствующую сумму на счет. Банк обязан также уплатить за несвоевременно зачисленную или необоснованно списанную сумму проценты и возместить убытки в соответствии со статьей 426 Гражданского Кодекса Республики Казахстан. Банк несет такую же ответственность за несвоевременную выдачу средств со счета и несвоевременное выполнение распоряжений владельца счета о перечислении средств со счета. В случае невыполнения банком требования вкладчика о возврате вклада или его части в сроки, предусмотренные статьей 861 Гражданского Кодекса Республики Казахстан, банк обязан, независимо от уплаты процентов по вкладу, возместить причиненные ему убытки в соответствии со статьей 426 упомянутого Кодекса.
• Сотрудники ОАО «ТуроназБанк» обязаны соблюдать установленный законодательством режим тайны банковского счета и вклада, операций по счету и сведений о владельце счета. Сведения об операциях и счетах могут быть предоставлены только владельцам счетов или их представителям (имеющим письменное согласие владельца счета — депозитора, данного в момент его личного присутствия в ОАО «ТуроназБанк» или нотариально удостоверенную доверенность вкладчика), а также судам, органам следствия и органам дознания по делам, находящимся в их  производстве, в случае если на денежные средства на счете может быть наложен арест, обращено взыскание либо эти средства могут быть конфискованы. Такие сведения могут быть предоставлены также нотариусам по находящимся в их производстве наследственным делам об имуществе умерших владельцев счетов, а также лицам, в отношении которых умерший дал банку завещательное распоряжение. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну,  депозитор, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.
• Договор банковского счета может быть расторгнут по заявлению его владельца в любое время. Банк вправе потребовать расторжения договора банковского счета в случае, когда сумма денежных средств, находящихся на счете, окажется ниже минимального размера, предусмотренного законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами или договором (Для справки: в настоящее время такие нормы не установлены). Расторжение договора является основанием для закрытия счета. Остаток денежных средств на счете выдается его владельцу либо по его указанию перечисляется на другой счет.
• В случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении срока либо суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, то по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, договор считается продленным на условиях вклада до востребования, если иное не предусмотрено договором.
• Услуги по обслуживанию депозитных счетов в банке организуются на платной основе, с использованием тарифов, утвержденных Председателем Правления ОАО «ТуроназБанк» по согласованию с Государственным агентством по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства при Правительстве Республики Казахстан. Депозитор оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете, на условиях, предусмотренных договором.

Процентные ставки за пользование банком денежными средствами на депозитном счете и порядок их уплаты в пользу депозитора зависит от вида валюты вложенного депозита, срока вложения денежных средств и суммы депозита.

Процентные ставки могут быть фиксированными и плавающими. Фиксированные процентные ставки — стабильные на весь срок пользования банком денежными средствами депозитора, плавающие — могут пересматриваться в зависимости от складывающегося спроса на кредитные ресурсы, а также состояния экономики, денежного обращения, с обязательным закреплением данного условия в договоре банковского вклада с депозитором.

Проценты по депозитам подлежат установлению из расчета на год (в годовых). Согласно принятой в ОАО «ТуроназБанк» учетной политике, начисление процентов по депозитам (как впрочем и по другим процентным обязательствам и требованиям) производится на ежедневно и отражается на балансе банка в установленном порядке.

Сумма причитающегося к начислению ежедневного процента на остаток депозита определятся по следующей формуле:

Остаток обязательств банка по депозиту на конец дня х Процентная ставка

Количество календарных дней в году (360 или 365 или 366) х 100

При разработке процентной политики банка по депозитам может использоваться следующий принцип формирования максимально возможной процентной ставки:

              Средняя процентная ставка для кредитов,

                   предоставляемых банком заемщикам на данный срок – 

         –  Процентная ставка, устанавливаемая для создания страховых фондов,

для гарантирования возврата депозита по первому требованию –                           

         –   Процентная ставка, необходимая для покрытия расходов банка,

                   связанных с отвлечением части депозитов в обязательные резервы –

 –   Процентная ставка, необходимая для покрытия операционных расходов             банка и получения прибыли

Полномочия по определению процентной политики банка закрепляются за Правлением ОАО «ТуроназБанк», или по его согласию — за Комитетом по управлению активами и пассивами Банка.

В соответствии с требованием статьи 163, пункт 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан, на ОАО «ТуроназБанк», как источника выплаты процентов по депозитам, возложена обязанность по удержанию и переводу в бюджет налога на доходы юридических и физических лиц от суммы выплачиваемых им процентов.

Выплачиваемые проценты облагаются налогом по ставке в 12 процентов от суммы. В соответствии с налоговым законодательством, проценты, обложенные налогом, не подлежат дальнейшему налогообложению после их выплаты физическому лицу, а юридическому лицу – резиденту, предоставляется право на зачет этого налога, удержанного у источника, при исчислении налога на прибыль.

Рассмотрим на примере в пошаговом порядке процесс формирования процентной ставки по депозиту на сумму 100000 сомони, привлекаемого банком сроком на 1 год:

1. Из привлекаемого депозита банк имеет использовать для кредитования только 88000 сомони, так как 12 % от суммы депозита (12000 сомони) банк обязан депонировать на счете по учету обязательных резервов в Национальном банке Казахстана.
2. Банк, на основании данных об уровне инфляции в Казахстане в расчете на один год, определяет минимальную процентную ставку по депозиту – например по официальным данным за 2005 год – 7 % годовых.
3. Банк, на основании данных о спросе и предложении на годовые кредиты, определяет текущую рыночную процентную ставку по кредитам – например, 36 % годовых.
4. Банк рассчитывает ожидаемый годовой процентный доход от выдачи кредита в сумме 88000 сомони под 36 процентов годовых – это составляет 31680 сомони.

88000 х 36 : 100 = 31680 сомони

5. Банк рассчитывает сумму предстоящих расходов в соответствии с действующим законодательством для отчислений в Фонд гарантии вкладов физических лиц, составляющих в расчете на год 0,4 % от суммы привлеченного депозита в 100000 сомони – это составит 400 сомони.

100000 х 0,4 : 100 = 400 сомони

6. Банк рассчитывает сумму предстоящих расходов для оплаты, в соответствии с действующим законодательством, налога на пользователей автомобильных дорог по ставке 2 % от суммы ожидаемых процентных доходов, составляющих в расчете на год 31680 сомони – это составит 634 сомони.

31680 х 2 : 100 = 634 сомони

7. Банк рассчитывает сумму расходов на формирование, в соответствии с нормативными документами Национального банка Казахстана, резервов по ссуде по ставке 2 % от суммы выдаваемого кредита в объеме 88000 сомони – это составит 1760 сомони.

88000 х 2 : 100 = 1760 сомони

8. Банк рассчитывает промежуточную процентную ставку по депозиту, исходя из выше произведенных расчетов:
   • Процентный доход – 31680 сомони
   • Операционные расходы – 2794 сомони = (400 + 634 + 1760)
   • Расчетная прибыль – 28886 сомони = (31680 – 2794)
   • Промежуточная процентная ставка по депозиту – 28,9%:

(28886 х 100 : 100000[сумма депозита]) = 28,9 %

9. Банк рассчитывает долю годовых расходов на оплату труда всех кредитных работников банка в составе процентных доходов, ожидаемых к получению в год от всего кредитного портфеля банка. Для этих целей, предположим, что в банке работает 150 кредитных работников со среднемесячным должностным окладом в 100 сомони, а среднегодовые остатки по работающей части кредитного портфеля банка составляют 130 млн. сомони. На основании приведенных данных производится следующий расчет:
   • Годовой фонд оплаты труда кредитных работников:

(100 [зарплата] + 100 х 1,3 [премия]) х 12 месяцев х 150 сотрудников = 414000 сомони

• Годовая сумма социального налога в бюджет (25 % от фонда оплаты труда):

(414000 х 25 : 100) = 103500 сомони

• Удельный вес рассчитанных расходов в кредитном портфеле банка:

(414000 + 103500) х 100 : 130000000 = 0,4 %.

10. Банк рассчитывает сумму запланированных к выплате дивидендов своим акционерам, которые в начале года на годовом Общем Собрании акционеров банка определили его минимальный уровень (после оплаты налогов на дивиденды) в размере   30 % от суммы акционерного капитала банка, который сформирован в объеме 25 млн. сомони. На основании приведенных данных производится следующий расчет:
    • Сумма дивидендов на акции банка к выплате на руки акционерам:

25000000 х 30 : 100 = 7500000 сомони

• Сумма дивидендов к начислению с учетом причитающегося к удержанию налога у источника выплаты (по ставке 12 %):

7500000 х 100 : (100 – 12) = 8522727 сомони

11. Банк рассчитывает процентную ставку на среднегодовой работающий кредитный портфель банка, необходимый к установлению для проведения расходов по выплате дивидендов по акциям банка с учетом причитающихся налогов.

8522727 х 100 : 130000000 = 6,5 %

12. Банк рассчитывает базовую процентную ставку по депозиту, исходя из выше произведенных расчетов:
    • Промежуточная процентная ставка по депозиту – 28,9%
    • Процентная ставка для покрытия расходов по оплате труда – 0,4 %
    • Процентная ставка для покрытия расходов по выплате дивидендов – 6,5%
    • Базовая процентная ставка по депозиту – 22,0% = (28,9 – 0,4 – 6,5).

В соответствии с действующим налоговым законодательством при выплате депозитору банка 22000 сомони в виде процентов с него будет удержан налог у источника выплаты в размере 12 % от суммы – 2640 сомони. Таким образом фактическая процентная ставка для депозитора будет составлять не 22,0 % годовых, а только около 19,4 % годовых, поскольку на руки он получит всего 19360 сомони от вложения сроком на один год депозита в сумме 100000 сомони. С учетом уровня инфляции, его фактический доход составит только 12,4 % (19,4 – 7,0).

Из вышеприведенных расчетов можно рассчитать годовую прибыль банка от привлечения депозита в сумме 100000 сомони по ставке 22,0 % годовых и размещения в виде кредита части депозита в сумме 88000 сомони по ставке 36,0 % годовых.

• Процентные доходы – 31680 сомони (88000 х 36 : 100)
• Процентные расходы – 22000 сомони (100000 х 22,0 : 100)
• Чистый результат: прибыль – 9680 сомони (31680 – 22000).

В соответствии с действующим налоговым законодательством банк обязан будет уплатить в пользу бюджета налог на прибыль по ставке 25 % от суммы 9680 сомони, что составит 2420 сомони. Соответственно чистая прибыль банка от данной операции по привлечению и размещению денежных средств составит 7260 сомони, из которых банк ориентировочно 80 % использует на выплату дивидендов, а остальные направит на создание различного рода резервов в составе каптала банка, а также для выплаты годовых бонусов наиболее отличившимся сотрудникам банка.

Интересно заметить, что доходы государственного бюджета от операций банка по привлечению 100000 сомони и размещения 88000 сомони составят 6468 сомони, в том числе: налог с пользователей автомобильных дорог – 634 сомони [2 % от 31680 сомони], социальный налог – 88 сомони [25 % от суммы (88000 х 0,4 : 100], налог на дивиденды, выплачиваемые акционерам банка – 686 сомони [12% от суммы (88000 х 6,5 : 100], налог на проценты, выплачиваемые депозитору банка – 2640 сомони [12 % от 22000 сомони], налог на прибыль банка – 2420 сомони [25 % от 9680 сомони].

Бухгалтерский учет в кредитных организациях – типовые проводки

Для учета операций по депозитам банк открывает депозиторам отдельные лицевые счета на каждый вид депозита. При этом, соответствующий для конкретного вклада депозитный счет уполномоченным сотрудником ОАО «ТуроназБанк» выбирается по следующим критериям:

а) первый критерий:

1) Срочный депозит,

2) Сберегательный депозит,

3) Бюджетный депозит Правительства до востребования,

4) Депозит нерезидента,

5) Депозит до востребования для расчетов по сбору хлопка,

6) Депозит до востребования прочих лиц.

б) второй критерий:

1) депозит в национальной валюте,

2) депозит в иностранной валюте.

Депозитные счета открываются на балансовых счетах в подразделе № 20200 Плана счетов бухгалтерского учета.

Депозитный счет открывается главным бухгалтером операционного подразделения банка на основании заявления депозитора. Данное заявление предоставляется до подписания с депозитором договора банковского счета или вклада, но снабжается контрольной подписью главного бухгалтера, а также разрешительной подписью руководителя операционного подразделения только после соответствующего договора.

После надлежащего оформления, заявление подлежит приобщению в юридическое дело, открываемое банком для депозитора, наряду с другими обязательными документами, полный перечень которых приводится ниже.

Для  открытия  депозитных счетов до востребования юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без  образования юридического лица, представляют в банк следующие документы:

а) заявление на открытие счета по форме приложения № 3;

Заявление подписывается руководителем владельца счета и главным бухгалтером. Заявление от имени физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, может быть подписано только владельцем счета.

б) копия свидетельства о государственной регистрации;

в) копия учредительных документов (устава, положения) заверенная нотариально — для юридических лиц;

г) извещение о регистрации клиента в налоговых органах в качестве налогоплательщика, если заявитель на открытие счета является субъектом налогообложения с указанием присвоенного ему идентификационного номера налогоплательщика;

д) карточка с образцами подписей и оттиска печати.

В случае, если Правительство Республики Казахстан в соответствии с положениями статьи 11 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности уполномочит ОАО «ТуроназБанк» на обслуживание депозитных счетов бюджетных организаций (в настоящее время у банка такого права нет), то для открытия депозитных счетов до востребования они представляют в банк следующие документы:

а) заявление на открытие счета по форме приложения № 3;

б) карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная нотариально или вышестоящей организацией;

в) решение государственного органа о создании бюджетной организации.

Для открытия счетов физическим лицам, от них требуется представление в банк следующих документов:

• заявление по форме,
• карточку по лицевому счету вкладчика с образцом его подписи,
• справку налогового органа о постановке на учет в качестве налогоплательщика в случае занятия физического лица (резидента, нерезидента) предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Прием депозитов в учете банка отражается следующей бухгалтерской проводкой:

• При внесении депозита наличными деньгами:

ДЕБЕТ           — «Кассовая наличность» (счет из 10100)

КРЕДИТ        — «Депозитный счет» (счет из 20200)

• При внесении депозита путем перевода денег из другого банка:

ДЕБЕТ           — «Корреспондентский счет» (счета из 10300, 10500 или 15700)

КРЕДИТ        — «Депозитный счет» (счет из 20200)

• При внесении депозита путем перевода денег внутри самого банка:

ДЕБЕТ           — «Счет плательщика» (счета разные)

КРЕДИТ        — «Депозитный счет» (счет из 20200)

Списание денежных средств с депозитного счета в учете банка отражается следующей бухгалтерской проводкой:

• При получении депозитором наличных денег:

ДЕБЕТ           — «Депозитный счет» (счет из 20200)

КРЕДИТ        — «Кассовая наличность» (счет из 10100)

• При перевода денег за счет депозита в другой банк:

ДЕБЕТ           — «Депозитный счет» (счет из 20200)

КРЕДИТ        — «Корреспондентский счет» (счета из 10300, 10500 или 22600)

• При переводе денег за счет депозита на другой счет внутри самого банка:

ДЕБЕТ           — «Депозитный счет» (счет из 20200)

КРЕДИТ        — «Счет плательщика» (счета разные)

Депозитные счета до востребования юридических лиц закрываются:

а) по заявлению владельца счета. Время предварительного уведомления банка о закрытии счета предусматривается в договоре банковского счета;

б) по решению органа, создавшего предприятие, объединение, организацию или учреждение;

в) по решению органов, которым предоставлено такое право в соответствии с действующим законодательством;

г) при отсутствии записей по депозитному счету в течение шести месяцев, за исключением учреждений, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не закрываются. Операционные подразделения банка, закрывающие счет по данной причине обязаны за 10 дней письменно предупредить о закрытии счета депозитора, его вышестоящую организацию и налоговый орган.

Расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета клиента.

Имеющиеся претензии к закрываемым счетам (включая распоряжения налоговых органов) возвращаются получателям средств, при сопроводительном письме с указанием причин.

В случае если после принятия решения о закрытии счета депозитор – юридическое лицо не распорядился о получении остатка депозита в наличной форме или переводе его на другой счет, то банк самостоятельно осуществляет закрытие счета путем перевода остатка депозита на счет № 26214 «Неактивные счета – национальная валюта» или № 26216 «Неактивные счета – иностранная валюта». На указанных счетах учет депозитов продолжается до обращения депозитора за получением остатка депозита, но не более одного года с момента его вложения.

По истечении одного года лет остаток невостребованного депозита переносится с соответствующего счета по учету остатков неактивных счетов на счет № 26218 «Невостребованные счета – национальная валюта» или счет № 26220 «Невостребованные счета – иностранная валюта».

При обращении в будущем депозитора на предмет возврата остатка вложенного депозита банк незамедлительно производит восстановление остатка депозитного счета соответственно со счета неактивных или невостребованных счетов и принимает для исполнения поручение депозитора на списание денег со счета. При восстановлении закрытого депозитного счета с клиента взимается такая же плата, как за открытие нового счета.

Бухгалтерский учет в банках проводки

Описанию вопросов, связанных с работой с депозитными счетами, посвящена Инструкция Национального банка Казахстана № 90, а также внутрисистемное Положение № 70-САБА «О депозитах ОАО «ТуроназБанк».

Помимо депозитов, источников формирования кредитных ресурсов могут быть межбанковские кредиты. В этих случаях документом, регламентирующим взаимоотношения между Банком и его Кредитором, является взаимный кредитный договор, в котором отражены условия и сроки предоставления кредитных ресурсов.

Ресурсные счета открываются на балансовых счетах с № 20606 по № 20614,               с № 20806 и № 20812 Плана счетов бухгалтерского учета.

Ресурсные счета могут быть открыты на балансе банка по результатам перераспределения кредитных ресурсов внутри одного банка. В таких случаях, операционные подразделения банка, получившие кредитные ресурсы открывают ресурсные счета на балансовых счетах с № 22610 по № 22616.

Порядок проведения бухгалтерских проводок по ресурсным счетам, аналогичен порядку, установленному для депозитных счетов.

Другой формой привлечения ресурсов, является оказание услуг по переводным операциям. Следует отметить, что подобные денежные ресурсы не являются по сути кредитными ресурсами, поскольку основной целью банка является не размещение этих средств, а их выплата, с учетом удержания своих комиссионных за представленную услугу. Банк может получить доступ к размещению этих ресурсов в виде кредитов только после того, как  переводополучатель станет депозитором банка, то есть откроет в банке депозитный счет, заключит с банком договор банковского вклада и зачислит полученные от переводоотправителя средства на свой депозитный счет.

Для учета денежных переводов, подлежащих выплате, в балансе банка подлежат открытию балансовые счета № 22802 и № 22806. Причем эти счета открываются не по переводополучателям, а по банкам (системам денежных переводов), направивших денежные средства переводоотправителя для выплаты переводополучателю.

Подробный порядок ведения переводных операций изложен во внутрисистемном Положении № 68-САБА «О денежных переводах без открытия текущих счетов».

Комментарии

вкладной счёт — это… Что такое вкладной счёт?



вкладной счёт

Универсальный русско-английский словарь. Академик.ру. 2011.

• вкладной стволик для стрельбы из дробовых ружей
• вкладной учебный ствол

Смотреть что такое «вкладной счёт» в других словарях:

• ВКЛАДНОЙ — ВКЛАДНОЙ, вкладная, вкладное. 1. прил. к вклад в 1 и 2 знач. (фин., экон.). Вкладные операции банков. Вкладные суммы. 2. прил. к вкладка; являющийся вкладкой. Вкладной лист в книге. Толковый словарь Ушакова. Д.Н. Ушаков. 1935 1940 …   Толковый словарь Ушакова

• ВКЛАДНОЙ — ВКЛАДНОЙ, ая, ое. 1. см. вложить. 2. Такой, к рый вложен куда н., являющийся вкладкой (во 2 знач.). В. лист. Толковый словарь Ожегова. С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова. 1949 1992 …   Толковый словарь Ожегова

• вкладной — 3.2 вкладной утеплитель: Специальный вкладной чулок, обладающий низкой теплопроводностью и предназначенный для защиты от конвективного тепла, а также от неблагоприятных климатических воздействий. Источник …   Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

• Вкладной — прил. разг. Предназначенный для вкладывания внутрь чего либо. Толковый словарь Ефремовой. Т. Ф. Ефремова. 2000 …   Современный толковый словарь русского языка Ефремовой

• вкладной — вкладной, вкладная, вкладное, вкладные, вкладного, вкладной, вкладного, вкладных, вкладному, вкладной, вкладному, вкладным, вкладной, вкладную, вкладное, вкладные, вкладного, вкладную, вкладное, вкладных, вкладным, вкладной, вкладною, вкладным,… …   Формы слов

• вкладной — вкладн ой …   Русский орфографический словарь

• вкладной — …   Орфографический словарь русского языка

• вкладной — ая, ое. 1. Относящийся к вкладу (1 2 зн.). В. документ. В ые суммы. 2. Вложенный, предназначенный быть вкладкой, вкладышем. В. лист …   Энциклопедический словарь

• вкладной — а/я, о/е. 1) относящийся к вкладу 1), 2) Вкладно/й документ. В ые суммы. 2) Вложенный, предназначенный быть вкладкой, вкладышем. Вкладно/й лист …   Словарь многих выражений

• вкладной — в/клад/н/ой …   Морфемно-орфографический словарь

• Вкладной лист — то же, что вкладка (1) …   Издательский словарь-справочник